Az egyéni vállalkozó a jövedelmét az Szja tv. rendelkezései szerint kétféle módszer
szerint állapíthatja meg:
• a költségek tételes elszámolásával a vállalkozói jövedelem szerinti adózással, vagy
• átalányadózással.
A vállalkozói személyi jövedelemadó 2024 - egyéni vállalkozó SZJA
A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozó a vállalkozói tevékenységéből származó jövedelmét úgy állapítja meg, hogy a vállalkozói bevételből levonja az elismert és igazolt költségeket.
Vállalkozói bevételek
Egyéni vállalkozói bevétel különösen:
• a tevékenység ellenértékeként, vagy ezek előlegeként kapott készpénz vagy jóváírt összeg, ezek helyett adott vagyoni érték, kivéve a tárgyi eszközök, nem anyagi javak értékesítésekor kapott előleget;
• a tevékenységgel összefüggésben kapott kamat, kötbér, fogyasztói árkiegészítés;
• a tárgyi eszköz, nem anyagi javak, anyag, félkész termék eladási ára, vagy annak szokásos piac értéke, ha ez utóbbi a több,
• az előállított vagy vásárolt terméknek, végzett vagy vásárolt szolgáltatásnak a szokásos piaci értéke, ha azokat az egyéni vállalkozó saját céljára felhasználja, illetőleg részben vagy egészben ellenszolgáltatás nélkül másnak átengedi, feltéve, ha ezzel kapcsolatban bármely évben költséget számolt el. Nem kell a saját célra történő felhasználás és a részben vagy egészben ellenszolgáltatás nélküli átengedés értékével növelni a bevételt, ha
o az egyéni vállalkozó az azzal kapcsolatos kiadásokat nem számolta el költségként, vagy e kiadásokkal az összes költségét arányosan csökkenti, továbbá, ha a terméket, a szolgáltatást adófizetési kötelezettség mellett, magánszemélynek ellenszolgáltatás nélkül nyújtja,
o a terméket, a szolgáltatást elemi kár, katasztrófa esetén közadakozás keretében nyújtja;
• a költségként elszámolt és utóbb visszatérített adó, a szociális hozzájárulási adó;
• a biztosító szolgáltatása, ha a biztosítási díjat költségként elszámolta;
• a 200 000 forint feletti egyedi beszerzési értékű tárgyi eszköz korábban egy összegben költségként elszámolt beszerzési értékének a törvényben meghatározott hányada,
o ha az átadásra a beszerzéstől számított 3 éven belül ellenszolgáltatás nélkül került sor,
o kivéve, ha azt adófizetési kötelezettség mellett adta át;
• a káreseménnyel összefüggésben kapott kártalanítás, kártérítés, és a felelősségbiztosítás alapján felvett összeg.
Vállalkozói bevétel továbbá:
• az egyéni vállalkozó, mint vagyonrendelő által létrehozott bizalmi vagyonkezelési szerződéssel a vagyonkezelő tulajdonába adott készletek szokásos piaci értéke, továbbá az egyéni vállalkozó által az alapítvány tulajdonába adott készletek szokásos piaci értéke;
• a költségek fedezetére, fejlesztési célra folyósított támogatás összege is akkor, ha a támogatás cél szerinti felhasználásával kapcsolatos kiadásait a költségei között a vállalkozó elszámolja; költségek fedezetére, vagy fejlesztési célból folyósított támogatás:
o a jogszabály vagy nemzetközi szerződés alapján folyósított támogatás, amit a magánszemély kizárólag a ténylegesen felmerült és igazolt kiadásainak a folyósítóval történő elszámolási kötelezettsége mellett vagy a tevékenység megvalósulásának ellenőrzését követően kap meg, továbbá
o az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alapból társfinanszírozott, a fiatal mezőgazdasági termelők indulásához, gazdaságalapításához, valamint a mezőgazdasági kisüzemek fejlesztéséhez nyújtandó támogatás,
o például a fiatalok vállalkozóvá válásának támogatása és az álláskeresők vállalkozóvá válásának támogatása.
Ha a magánszemély a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra előre folyósított támogatás összegét annak célja szerint a megadott határidőig nem használta fel, akkor a támogatás fel nem használt része annak az évnek az utolsó napján megszerzett bevételnek számít, amikor a felhasználásra nyitva álló határidő lejár, ha nincs ilyen határidő, akkor a folyósítás évét követő negyedik adóév utolsó napján.
Bevételt növelő tételek
• az adóalapot nem érintő bevételként nyilvántartott készletérték, ha az egyéni vállalkozó átalányadózást vagy a kisadózó vállalkozók tételes adója szerinti adózást választott korábban, és visszatér a vállalkozói jövedelem szerinti adózásra;
• a foglalkoztatottak átlagos állományi létszámának csökkenése miatt figyelembe vett összeg;
• a kisadózó vállalkozók tételes adója hatálya alá történő áttéréskor az egyéni vállalkozót megillető azon ellenérték, amelyről kiállított bizonylat szerinti teljesítési időpont megelőzi a Kata tv. szerinti adóalanyiság kezdő napját.
A tevékenység megszüntetésekor további bevételnek kell tekinteni:
• a korábban költségként elszámolt és a megszűnéskor meglévő készletek leltár
