A jelenlegi elemzés a 2026-ban hatályos magyar ÁFA-szabályokból indul ki, és azzal a feltételezéssel készül, hogy 2027-ben az ÁFA-kulcsok rendszere érdemben nem változik. Magyarországon az ÁFA általános mértéke 27%, a kedvezményes kulcsok pedig 18% és 5%; emellett egyes ügyletekre 0%-os adómérték vagy adómentesség is vonatkozhat. Az Áfa tv. 82. §-a szerint a főszabály szerinti adómérték 27%, míg a törvény mellékleteiben felsorolt termékekre és szolgáltatásokra 5%, 18% vagy 0% alkalmazható.

Az ÁFA összegének kiszámításához érdemes használni az ÁFA kalkulátort, amely nettó árból számolja ki a fizetendő ÁFÁ-t és a bruttó összeget.

Mi az ÁFA fogalma?

Az ÁFA, teljes nevén általános forgalmi adó, egy fogyasztást terhelő közvetett adó. Ez azt jelenti, hogy az adót végső soron a fogyasztó fizeti meg, de az állam felé jellemzően a vállalkozás vallja be és fizeti be. A rendszer lényege, hogy a vállalkozások az értékesítéskor felszámított ÁFÁ-ból levonhatják a beszerzéseiket terhelő előzetesen felszámított ÁFÁ-t, így az adó ténylegesen a hozzáadott értéket terheli. A NAV kezdő áfaalanyoknak szóló tájékoztatója is kiemeli, hogy a vállalkozás főszabály szerint az eladási árban beszedett adóból levonhatja a beszerzéseit terhelő előzetesen felszámított adót.

Egyszerű példával: ha egy vállalkozás nettó 10 000 forintért ad el egy terméket 27%-os ÁFA mellett, akkor a bruttó ár 12 700 forint lesz. Ebből 10 000 forint a nettó ellenérték, 2 700 forint pedig az ÁFA. Ha a vállalkozás korábban beszerzéskor már fizetett levonható ÁFÁ-t, azt bizonyos feltételekkel levonhatja a fizetendő adóból.

Miért vannak eltérő ÁFA kulcsok?

Az eltérő ÁFA kulcsok mögött gazdaságpolitikai, társadalompolitikai és uniós szabályozási okok állnak. A 27%-os általános kulcs a legtöbb termékre és szolgáltatásra vonatkozik, míg a kedvezményes kulcsokat az állam jellemzően olyan területeken alkalmazza, ahol valamilyen társadalmi, egészségügyi, kulturális vagy megélhetési szempont indokolja az alacsonyabb adóterhelést.

A kedvezményes ÁFA-kulcsok célja lehet például:

1. Alapvető élelmiszerek árának mérséklése: Egyes tejtermékek, húsfélék, tojás vagy más alapvető élelmiszerek alacsonyabb ÁFA-kulcs alá tartozhatnak.

2. Egészségügyi és szociális szempontok támogatása: Bizonyos gyógyszerek, gyógyászati segédeszközök vagy egészségügyi jellegű termékek kedvezményes kulcsot kaphatnak.

3. Kulturális hozzáférés ösztönzése: Könyvek, újságok, kották és egyes kiadványok esetében az alacsonyabb adókulcs a kulturális javak elérhetőségét segítheti.

4. Kiemelt szolgáltatások támogatása: Például a távhőszolgáltatás vagy bizonyos vendéglátási szolgáltatások esetében a jogalkotó kedvezményes kulcsot alkalmazhat.

Fontos azonban, hogy a kedvezményes kulcs nem „szabadon választható”. Egy termék vagy szolgáltatás csak akkor adózhat 5%-kal vagy 18%-kal, ha azt az Áfa tv. megfelelő melléklete kifejezetten felsorolja. A NAV a 18%-os kulcsnál külön is hangsúlyozza, hogy a kedvezményes besoroláshoz nem elég a kereskedelmi megnevezés: a terméknek a szöveges meghatározásnak és a vámtarifaszám szerinti besorolásnak is meg kell felelnie.

ÁFA kulcsok 2027 Magyarországon – áttekintő táblázat

ÁFA kulcsok 2027 Magyarországon – áttekintő táblázat

A 27%-os ÁFA kulcs 2027-ben

A 27%-os ÁFA kulcs Magyarországon az általános adómérték. Ez azt jelenti, hogy ha egy termékre vagy szolgáltatásra nem vonatkozik külön kedvezményes szabály, akkor főszabály szerint 27%-os ÁFÁ-t kell felszámítani. Az Áfa tv. 82. § (1) bekezdése szerint az adó mértéke az adó alapjának 27%-a.

A 27%-os kulcs alá tartozik például a legtöbb iparcikk, ruházati termék, elektronikai eszköz, háztartási cikk, bútor, kozmetikum, üzemanyag, általános szolgáltatás, javítási munka, tanácsadási szolgáltatás és sok olyan élelmiszer is, amely nem szerepel a kedvezményes kulcsok alá tartozó termékek között.

A 27%-os ÁFA gyakorlati jelentősége óriási, mert a legtöbb számlán és nyugtán ez az adómérték jelenik meg. Egy nettó 100 000 forintos szolgáltatás bruttó ára 27%-os ÁFA mellett 127 000 forint. A bruttó ár tehát jelentősen magasabb, mint a nettó ár, ezért vállalkozói árazásnál, ajánlatadásnál és fogyasztói árképzésnél is kulcskérdés az ÁFA helyes kezelése.

A 18%-os ÁFA kulcs 2027-ben

A 18%-os ÁFA kulcs szűkebb körben alkalmazható kedvezményes adómérték. Az Áfa tv. 82. § (3) bekezdése alapján a 3/A. számú mellékletben felsorolt termékek és szolgáltatások esetében az adó mértéke 18%.

A NAV 2026/1. számú adózási kérdése részletesen foglalkozik a 18%-os adókulcs alá tartozó termékekkel. Eszerint ide tartozhatnak többek között egyes tej és tejtermékek, az ízesített tej, egyes gabona, liszt, keményítő vagy tej felhasználásával készült termékek, valamint bizonyos desszert jellegű sajtkészítmények.

A 18%-os kulcs tipikus példái:

Tej és tejtermékek bizonyos köre. Nem minden tejtermék automatikusan 18%-os, mert a besorolás függhet a termék összetételétől, vámtarifaszámától és attól is, hogy nem tartozik-e inkább 5%-os vagy adómentes körbe.

Ízesített tej. A NAV példaként említi a kakaós tejet, a vaníliás tejet, a karamellás tejet és bizonyos esetben a tejeskávét, ha a tej adja a termék lényeges jellegét.

Egyes gabona-, liszt-, keményítő- vagy tej alapú termékek. Ide tartozhatnak például meghatározott pékáruk, kenyerek, kalácsok, péksütemények, de a pontos besorolás itt is vámtarifaszám és termékösszetétel alapján dől el. A NAV tájékoztatója szerint a 1905 90 vámtarifaszám alá tartozó termékeknél például a különféle kenyerek, kalácsok és péksütemények is 18%-os kulcs alá tartozhatnak.

A 18%-os ÁFA legnagyobb buktatója

A 18%-os ÁFA esetében az egyik leggyakoribb hiba, hogy a vállalkozás a termék hétköznapi neve alapján dönt. Ez kockázatos. A NAV álláspontja szerint ugyanazon vagy hasonló kereskedelmi megnevezésű termékek besorolása, és így adómértéke is eltérő lehet. A helyes ÁFA-kulcs megállapításához ezért sokszor nem elég az, hogy „péksüteményről”, „tejtermékről” vagy „desszertről” beszélünk; a pontos összetétel és vámtarifaszám is döntő lehet.

Az 5%-os ÁFA kulcs 2027-ben

Az 5%-os ÁFA kulcs a legismertebb kedvezményes adómérték Magyarországon. Az Áfa tv. 82. § (2) bekezdése alapján az 5%-os kulcs a 3. számú mellékletben felsorolt termékekre és szolgáltatásokra alkalmazható.

Az 5%-os ÁFA célja jellemzően az, hogy bizonyos alapvető, társadalmilag kiemelt vagy közérdekű termékek és szolgáltatások alacsonyabb adóteherrel kerüljenek a fogyasztókhoz. Ide tartozhatnak például egyes élelmiszerek, gyógyszerek, gyógyászati termékek, könyvek, újságok, távhőszolgáltatás, internet-hozzáférés és meghatározott vendéglátási szolgáltatások.

2026 január 1-jétől bővült az 5%-os adómérték alá tartozó termékek köre: a NAV tájékoztatása szerint a kedvezményes kulcs alá bekerült a háziasított szarvasmarha élelmezési célra alkalmas húsa, vágási mellékterméke és belsősége az Áfa tv. 3. számú mellékletének megfelelő sora alapján. A jelen cikk 2027-re azzal számol, hogy ez a 2026-os szabályozási állapot változatlanul fennmarad.

Az 5%-os ÁFA tipikus területei

Alapvető élelmiszerek. Ide tartozhatnak egyes húsfélék, például meghatározott sertés-, baromfi-, hal- és szarvasmarhatermékek, továbbá tojás, friss tej és más, törvényben meghatározott élelmiszerek.

Gyógyszerek és gyógyászati segédeszközök. Egyes humán gyógyszerek, magisztrális készítmények és meghatározott gyógyászati segédeszközök 5%-os adómérték alá eshetnek.

Könyvek, újságok, kották. A kulturális termékek egy része kedvezményes adókulccsal értékesíthető, ami a tudáshoz és kultúrához való hozzáférést segítheti.

Távhőszolgáltatás. A távhő a rezsiköltségek és lakossági fogyasztás szempontjából kiemelt terület, ezért kedvezményes kulcs alá tartozhat.

Internet-hozzáférési szolgáltatás. Az internet-hozzáférés kedvezményes kulcsa a digitális hozzáférés társadalmi és gazdasági jelentőségét tükrözi.

Vendéglátás meghatározott esetei. Bizonyos étkezőhelyi vendéglátási szolgáltatások 5%-os kulcs alá tartozhatnak, de a pontos feltételek különösen fontosak. Nem mindegy például, hogy helyben fogyasztásról, elvitelről, ételről, alkoholos italról vagy más szolgáltatási elemről van szó.

Új lakóingatlanok meghatározott feltételekkel. Az új lakóingatlanokra vonatkozó kedvezményes lakásáfa szabályai különösen összetettek, és jellemzően időbeli, méretbeli és engedélyezési feltételekhez kapcsolódnak.

A 0%-os ÁFA kulcs 2027-ben

A 0%-os ÁFA kulcs nem ugyanaz, mint az adómentesség. Az Áfa tv. 82. § (4) bekezdése szerint a 3/B. számú mellékletben felsorolt termékek esetében az adó mértéke 0%.

A 0%-os adómérték lényege, hogy az ügylet adóköteles logikában marad, de a felszámított adó mértéke nulla. Ez eltérhet az adómentességtől, ahol az ügylet nem ugyanúgy viselkedik a levonási jog szempontjából. A gyakorlatban ezért a 0%-os kulcs és az adómentesség közötti különbség könyvelési, számlázási és adólevonási szempontból is fontos lehet.

Adómentesség: miért nem ÁFA kulcs?

Az adómentesség nem tekinthető egyszerűen „nullás ÁFÁ-nak”. Az adómentes ügyletnél az eladó nem számít fel ÁFÁ-t, de az adólevonási jog eltérően alakulhat. Egyes adómentes ügyletekhez nem kapcsolódik levonási jog, más esetekben viszont speciális szabályok érvényesülhetnek.

Tipikus adómentes területek lehetnek:

• Egészségügyi szolgáltatások meghatározott köre.
• Oktatási szolgáltatások bizonyos feltételekkel.
• Pénzügyi és biztosítási szolgáltatások.
• Egyes ingatlanügyletek.
• Közérdekű vagy sajátos jellegű tevékenységek.

A NAV külön oldalon tartja nyilván az ÁFA-kulcsok és a közérdekű vagy egyéb sajátos jellegre tekintettel adómentes tevékenységek körét, ami jelzi, hogy a kulcsok és az adómentességi jogcímek elkülönítése a gyakorlatban is lényeges.

ÁFA kulcsok 2027 – gyakorlati példák

1. példa: általános szolgáltatás 27%-os ÁFÁ-val

Egy tanácsadó nettó 100 000 forintért nyújt szolgáltatást. Ha az ügylet 27%-os ÁFA alá tartozik, akkor a bruttó ár 127 000 forint. A számlán 100 000 forint nettó összeg és 27 000 forint ÁFA szerepel.

2. példa: 18%-os pékáru
Egy 18%-os kulcs alá tartozó pékáru nettó ára 1 000 forint. A bruttó ár 1 180 forint lesz. Itt azonban mindig fontos ellenőrizni, hogy az adott termék valóban a 18%-os mellékleti körbe tartozik-e.

3. példa: 5%-os könyv
Egy könyv nettó ára 5 000 forint. 5%-os ÁFA mellett a bruttó ár 5 250 forint. A kedvezményes kulcs miatt a fogyasztói ár alacsonyabb, mintha a termék 27%-os kulccsal adózna.

4. példa: adómentes szolgáltatás
Egy meghatározott feltételeknek megfelelő egészségügyi szolgáltatás adómentes lehet. Ilyenkor a számlán nem 0%-os ÁFA szerepel egyszerűen, hanem az adómentesség jogcímét kell megfelelően kezelni.

Nettó, bruttó és ÁFA számítása 2027-ben

Az ÁFA számításához három alapfogalmat kell megkülönböztetni:

- Nettó ár: az ÁFA nélküli ár.

- ÁFA összege: a nettó árra felszámított adó.

- Bruttó ár: a nettó ár és az ÁFA összege együtt.

A képletek:

Bruttó ár = nettó ár × 1,27 27%-os ÁFA esetén
Bruttó ár = nettó ár × 1,18 18%-os ÁFA esetén
Bruttó ár = nettó ár × 1,05 5%-os ÁFA esetén

Bruttó árból az ÁFA-tartalom kiszámítása 2027-ben:

27%-os ÁFA esetén: bruttó ár × 21,26%
18%-os ÁFA esetén: bruttó ár × 15,25%
5%-os ÁFA esetén: bruttó ár × 4,76%

Ha már ismert a bruttó ár, akkor az ÁFA tartalom kalkulátor segít kiszámolni, mennyi ebből a nettó ár és mennyi az ÁFA összege.

Az Áfa tv. 83. §-a is rögzíti az adót is tartalmazó ellenértékből történő visszaszámítás arányait, például 27%-os adómértéknél 21,26%, 5%-os adómértéknél 4,76%, 18%-os adómértéknél pedig 15,25% alkalmazandó.

Miért fontos a helyes ÁFA kulcs kiválasztása?

A helytelen ÁFA-kulcs komoly következményekkel járhat. Ha egy vállalkozás tévesen alacsonyabb kulcsot alkalmaz, akkor adóhiány keletkezhet. Ha viszont indokolatlanul magasabb kulcsot használ, az árversenyben kerülhet hátrányba, vagy hibás számlázási gyakorlatot alakíthat ki.

A legfontosabb kockázatok:

- Adóhiány és késedelmi pótlék. Ha a vállalkozás kevesebb ÁFÁ-t vall be, mint amennyit kellett volna, a NAV adóhiányt állapíthat meg.

- Számlázási hibák. A rossz ÁFA-kulcs hibás számlához vezethet, amelyet javítani kell.

- Árképzési veszteség. Ha a vállalkozás rosszul kalkulálja a bruttó árat, az csökkentheti az árrést.

- Partneri viták. B2B ügyleteknél a vevő levonási joga miatt különösen fontos a pontos számlázás.

- Webshop és pénztárgép beállítási hiba. Egy rosszul beállított termékkategória tömeges hibás számlázást okozhat.

ÁFA kulcsok 2027 webáruházaknak

A webáruházak esetében az ÁFA-kulcsok helyes beállítása különösen fontos. Egy webshopban több száz vagy több ezer termék is szerepelhet, és nem minden termék tartozik ugyanabba az adómértékbe. Egy könyv, egy étrend-kiegészítő, egy elektronikai eszköz és egy élelmiszer eltérő ÁFA-kezelést igényelhet.

A webáruházaknak 2027-ben is figyelniük kell:

- A termék pontos besorolására.

- A számlázóprogram ÁFA-kulcs beállításaira.

- A bruttó és nettó árak helyes megjelenítésére.

- A belföldi és külföldi értékesítések eltérő szabályaira.

- Az esetleges OSS/IOSS szabályokra EU-s értékesítésnél.

- A termékleírás és számlázási kategória összhangjára.

ÁFA kulcsok 2027 vendéglátásban

A vendéglátás ÁFA-kezelése az egyik legösszetettebb terület. Nem elegendő azt vizsgálni, hogy ételről vagy italról van-e szó. Számít, hogy helyben fogyasztás történik-e, elvitelről van-e szó, milyen szolgáltatáselemek kapcsolódnak az értékesítéshez, és az adott ital alkoholos-e.

Egy éttermi szolgáltatás bizonyos feltételekkel 5%-os ÁFA alá tartozhat, de az elvitelre adott étel vagy egyes italok más kulcs alá kerülhetnek. Ezért a vendéglátó vállalkozásoknak különösen fontos, hogy pénztárgépeikben és számlázóprogramjaikban pontosan válasszák el a különböző termék- és szolgáltatáskategóriákat.

ÁFA kulcsok 2027 élelmiszereknél

Az élelmiszerek ÁFA-kezelése sokszor meglepően bonyolult. A fogyasztó számára két hasonló termék ugyanannak tűnhet, adózási szempontból azonban eltérő kategóriába eshet. Például egy tejtermék, egy ízesített ital, egy pékáru vagy egy desszert esetében a pontos összetétel, vámtarifaszám és jogszabályi meghatározás dönti el, hogy 5%, 18% vagy 27% alkalmazandó.

A NAV 18%-os kulcsról szóló tájékoztatója külön kiemeli, hogy a besorolás nem pusztán a termék megnevezése alapján történik, és hasonló nevű termékek adómértéke is eltérhet.

ÁFA kulcsok 2027 ingatlanoknál

Az ingatlanügyletek ÁFA-kezelése szintén külön figyelmet igényel. Vannak adómentes ingatlanügyletek, adókötelessé tehető ügyletek, valamint kedvezményes lakásáfára vonatkozó speciális szabályok. Új lakóingatlanoknál bizonyos feltételekkel 5%-os ÁFA alkalmazható, de a feltételek változhatnak, és az időpontok, engedélyek, hasznos alapterület és rendeltetés is meghatározó lehet.

Ezért ingatlanértékesítésnél, kivitelezésnél vagy új lakás vásárlásánál 2027-ben is érdemes külön könyvelői vagy adótanácsadói ellenőrzést kérni.

ÁFA kulcsok 2027 vállalkozásoknak

A vállalkozásoknak az ÁFA-kulcsok helyes alkalmazása nemcsak számlázási kérdés, hanem üzleti stratégiai tényező is. A bruttó ár meghatározza a fogyasztói döntést, a nettó ár az árrést, az ÁFA pedig a pénzforgalmat és az adóbevallást érinti.

Egy vállalkozásnak 2027-ben különösen ezekre kell figyelnie:

1. Termék- és szolgáltatáslista rendszeres felülvizsgálata.
2. Számlázóprogram és pénztárgép ÁFA-kulcsainak ellenőrzése.
3. Új termék bevezetésekor adókulcs-vizsgálat.
4. Kedvezményes kulcs alkalmazása előtt jogszabályi ellenőrzés.
5. Könyvelővel egyeztetett árképzés.
6. Belföldi és nemzetközi értékesítések elkülönítése.

Gyakori kérdések az ÁFA kulcsok 2027 témában

Mennyi az általános ÁFA kulcs 2027-ben?

A jelen cikk feltételezése szerint, a 2026-os szabályok változatlan fennmaradása mellett, az általános ÁFA kulcs 2027-ben is 27%. Az Áfa tv. jelenlegi szabálya szerint az általános adómérték az adó alapjának 27%-a.

Milyen kedvezményes ÁFA kulcsok vannak Magyarországon?

A kedvezményes ÁFA kulcsok Magyarországon 5% és 18%. Ezek csak a törvény mellékleteiben felsorolt termékekre és szolgáltatásokra alkalmazhatók.

A 0% ÁFA ugyanaz, mint az adómentesség?

Nem. A 0%-os ÁFA adómérték és az adómentesség jogilag eltérő kategória. A 0%-os kulcs az Áfa tv. 3/B. mellékletében meghatározott termékekhez kapcsolódik, míg az adómentesség külön jogcím alapján állhat fenn.

Minden élelmiszer kedvezményes ÁFA kulcs alá tartozik?

Nem. Sok élelmiszer 27%-os kulccsal adózik, míg bizonyos termékek 18%-os vagy 5%-os kulcs alá eshetnek. A pontos besorolást a termék összetétele, vámtarifaszáma és a jogszabályi melléklet határozza meg.

Miért lehet két hasonló terméknek eltérő ÁFA kulcsa?

Azért, mert az ÁFA-besorolás nem mindig a hétköznapi terméknéven alapul. A NAV szerint a terméknek a szöveges meghatározásnak és a vámtarifaszám szerinti besorolásnak is meg kell felelnie, ezért hasonló kereskedelmi nevű termékek eltérő adómérték alá tartozhatnak.

Összegzés: mit kell tudni az ÁFA kulcsok 2027 rendszeréről?

Az ÁFA kulcsok 2027 rendszere a 2026-os szabályok változatlan fennmaradását feltételezve továbbra is négy fő kategóriára épül: 27%, 18%, 5% és 0%, emellett külön kell kezelni az adómentes ügyleteket. A 27%-os kulcs az általános szabály, a kedvezményes kulcsok pedig csak akkor alkalmazhatók, ha az adott termék vagy szolgáltatás megfelel az Áfa tv. mellékleteiben szereplő feltételeknek.

A vállalkozások számára a legfontosabb tanulság az, hogy az ÁFA-kulcs kiválasztása nem adminisztratív formalitás, hanem komoly pénzügyi és adókockázati kérdés. Egy rossz besorolás hibás számlázáshoz, adóhiányhoz vagy árképzési problémához vezethet. A fogyasztók számára pedig azért fontos az ÁFA megértése, mert a bruttó árban megjelenő adó közvetlenül befolyásolja a mindennapi kiadásokat.

2027-ben tehát a legfontosabb szabály egyszerűen megfogalmazható: ami nem tartozik kifejezetten kedvezményes vagy speciális körbe, az főszabály szerint 27%-os ÁFA alá esik. A 18%-os, 5%-os és 0%-os kulcsok alkalmazásához mindig konkrét jogszabályi alap szükséges.

További hasznos kalkulátorokat és útmutatókat az adózási kalkulátorok és cikkek között talál.